土石方回填是否要缴资源税？看情形

山河动态 2026年6月10日 2

土石方回填是否要缴资源税？看情形

小王最近很头疼，他在某建筑工地上负责土石方回填，项目经理突然问他：“这些砂石是从工地红线内挖的，直接回填了，要不要交资源税？”张女士也遇到了类似问题，她所在的项目因临时调整，从红线外借了一部分土石来回填，结果被税务部门要求补税。两人都找到了我们山河律师事务所咨询，今天我们就来聊聊这个常见但容易踩坑的问题。

首先，施工单位土石方回填是否缴纳资源税，核心看两点：开采范围是否在批准占地范围内，以及开采后是否直接用于本工程回填。

如果施工单位在【批准占地范围内】开采，并且开采的砂石、粘土等矿产品【直接用于本工程回填】，比如场地平整、地基回填，那么这种情况不属于开发应税资源，【不需要缴纳资源税】。小王的情况就符合这一条，他完全不用担心。

但如果开采范围【超出批准占地范围】，比如从项目红线外取土；或者虽然是在红线内开采，但开采后【没有直接用于本工程】，而是对外销售、挪作他用，那就属于开发应税资源，【需要依法缴纳资源税】。张女士从红线外借土回填，就需要特别注意纳税义务了。

另外，还有两种常见的免缴情形：一是因政府应急工程或规划调整，经专项批准在指定范围内开采并回填的，比如抢险救灾项目；二是工程建设项目在批准占地范围内开采并直接用于本工程回填的，比如我们前面说的小王的情况。

法律依据主要来自《财政部 税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的公告》和《资源税法》。简单说，【符合免缴条件的，不缴；不符合的，按规申报缴纳】。

我们律师团队提醒您：资源税争议可能导致项目成本增加，甚至面临滞纳金或罚款。如果您的项目涉及土石方回填，建议提前核查审批文件与开采用途，精准判断纳税义务。如有类似情况，欢迎咨询我们山河律师事务所。