企业股份转让纳税全解析（法律实务指南）
山河动态 2026年6月9日 2
企业股份转让纳税全解析（法律实务指南）
我们山河律师事务所指出，企业股份转让是否纳税的核心争议焦点在于：转让方身份（个人或企业）、转让标的（上市公司或非上市公司股权）及交易性质（是否属于免税情形）的认定。以下结合具体法条逐项分析。
一、转让方为个人时如何纳税？
根据《个人所得税法》第三条，个人转让股权需按【财产转让所得】适用20%税率。应纳税所得额为转让收入减除股权原值及合理费用后的余额。例如：转让收入100万元，原值及费用70万元，则需缴纳个税6万元（30万×20%）。【注意】个人转让上市公司股票暂免个税，但非上市公司股权无此优惠。
二、转让方为企业时涉及哪些税费？
- 企业所得税：依据《企业所得税法》第四条，股权转让收入并入应纳税所得额，一般税率25%；小型微利企业可享优惠税率。
- 印花税：按《印花税法》规定，股权转让合同金额的万分之五贴花，部分情形可减半。
- 增值税：转让上市公司股权，一般纳税人按6%、小规模纳税人按3%缴纳；非上市公司股权转让暂不征收增值税。【重要】附加税费（如城建税、教育费附加）按增值税额计算。
三、哪些情形可以免税？
- 居民企业间股息红利免税：符合《企业所得税法》第二十六条，居民企业之间取得的权益性投资收益免征企业所得税，例如A公司转让持有B公司100%股权获得的分红。
- 个人转让上市公司股票：依据财税〔2009〕167号文，暂免征收个人所得税。
- 特殊政策减免：如股权分置改革中的限售股转让，按特定规则计算可免税；小型微利企业转让股权可依优惠税率纳税。
四、不交税的法律后果是什么？
根据《税收征收管理法》第六十三条，未缴或少缴税款将面临：
- 补缴税款及滞纳金（按日加收万分之五）。
- 行政处罚：处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款；情节严重者列入失信名单。
- 刑事责任：若通过伪造合同、转移资产等方式逃税，可能构成《刑法》第二百零一条逃税罪，面临有期徒刑或罚金。
山河律师事务所在该领域经验丰富，欢迎咨询我们。
